Налоговые проверки

Налоговые проверки осуществляются на основании Налогового кодекса РФ, где устанавливаются виды проверок и порядок их проведения. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится в помещении налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Она должна быть проведена в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и прилагаемых к ней документов.

При проведении проверки налоговый орган в праве истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, связанные с исчислением налогов. Налогоплательщик может присутствовать при рассмотрении руководителем или его заместителя налогового органа материалов камеральной проверки, давать письменные объяснения и возражения, при этом налоговый орган обязан заблаговременно извещать налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов. Несоблюдение налоговым органом указанных требований делает незаконным решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Решение о назначении выездной проверки должно содержать:

- Наименование налогового органа

- Номер решения и дату его вынесения

- Наименование налогоплательщика

- Идентификационный номер налогоплательщика

- Период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, за который проводится проверка

- Ф.И.О., должности и классные чины лиц, входящих в состав проверяющей группы

- Подпись лица, вынесшего решение, с указанием его Ф.И.О., должности и классного чина

В ходе выездной налоговой проверки могут быть проверены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговым органам запрещается проверять уже проверенные ранее налоговые периоды. Из этого правила есть два исключения: допускается повторная проверка вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Выездная налоговая проверка может быть приостановлена, но лишь при наличии исключительных объективных обстоятельств, препятствующих проведению проверки. Болезнь или отвлечение сотрудника налогового органа на другие участки работы не может являться основанием для приостановления проверки. По окончании проверки проверяющими составляется справка о проведенной проверке, в которой фиксируются проверенный период и виды проверенных налогов, а также сроки ее проведения.

Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке сотрудниками налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт проверки должен быть составлен на бумажном носителе на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающий акт. Акт проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой – вручается налогоплательщику.

В случае, когда налогоплательщик уклоняется от получения акта налоговой проверки, он может быть направлен налогоплательщику по почте заказным письмом. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.