Налог на имущество организаций

Плательщики налога на имущество организаций установлены статьей 373 Налогового кодекса.

Виды имущества, не облагаемого налогом, указаны в статье 374 Налогового кодекса (например, земельный участок, принадлежащий Вашей организации).

Организации, имеющие льготы по налогу, определены статьей 381 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации (статья 372 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога возникает при наличии на балансе организации основных средств.

Основные средства – это имущество, предназначенноедлительное время (более года) для использования в производстве (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд либо сдачи его в аренду и способное приносить в будущем экономические выгоды (доход)(здания, компьютеры, транспортные средства и т.д.).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, при расчете которой учитывается остаточная стоимость основных средств (статья 375 Кодекса).

Остаточная стоимость имуществапредставляет собой разницу междупервоначальной (восстановительной) стоимостьюосновных средств и суммой начисленнойамортизации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В случае если указанным порядком для основных средств не установлено начисление амортизации, то остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговый период по налогу установлен, как календарный год, отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев. При этом региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу (пункт 3 статьи 379 Налогового кодекса). Также региональные власти устанавливают порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (статья 383 Налогового кодекса).

Ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 % (статья 380 Налогового кодекса). Например, ставка налога в Москве равна 2,2 %.

Порядок и сроки подачи декларации (расчета)по налогу установлены статьей 386 Налогового кодекса.

Сумма авансового платежа (налога) рассчитывается следующим образом:

Суммы налога, рассчитанные за квартал, полугодие и 9 месяцев, являются авансовыми. На эти суммы уменьшается исчисленная в целом по году сумма налога (пункт 2 статьи 382 Налогового кодекса).

Теперь приведем практический пример расчета налога:

А) Рассчитаем авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 года для Москвы.

Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. : 4 = 3 437,5 руб.

Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году.

Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2009 года будет равна 13 337,5 руб. (3 437,5 руб. + 4 400,0 руб. + 5500,0 руб.)

Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.

Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год = 26 400,0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)

Сумма налога к доплате за 2009 год = 13 062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

Подводя итог, хотим обратить Ваше внимание на организации, имеющие обособленные подразделения с отдельным балансом, а также объекты недвижимого имущества, которые расположены вне места нахождения организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Такие организации уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахожденияуказанных подразделений и объектов недвижимости (статьи 384, 385 Налогового кодекса).

Источник: www.r18.nalog.ru